虚开巨额发（fā）票被查，多名实控（kòng）人被判刑
发布时间：2023-05-31
作者：无锡乐竞官网和无忧财（cái）税（shuì）服务有限公司（sī）
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内容概要：
3月（yuè）15日，中国检（jiǎn）察网发布（bù）了一则药企虚开发票案的处理结果，这个案件由于金额庞大（dà），涉（shè）及企业数量较多（duō），时隔5年再次被提起公诉。2022年1月，四川省（shěng）达州市达（dá）川区人民检察院以涉嫌（xián）虚开（kāi）增值（zhí）税专（zhuān）用发票、用于（yú）骗（piàn）取出口退税、抵扣（kòu）税款发票案，对张某、王某（mǒu）、凡某三人提起公诉。案情（qíng）概（gài）述
2016年3月3日，周某某（已（yǐ）判（pàn）决）、潘某（mǒu）某（已判决（jué））、余某某（mǒu）（已判决（jué））、何某某（已判决）成立达州合纵联横（héng）科技有限公司，主（zhǔ）要经（jīng）营农业和科学研究和实验（yàn）发（fā）展、电子商（shāng）务、农副产品（pǐn）、医药咨询、互（hù）联网（wǎng）接入（rù）及相关（guān）服务（wù）等。公（gōng）司成立后，周（zhōu）某某、潘某某、余某某（mǒu）、敖某某等（děng）人多（duō）次安排或直接与犯罪（zuì）嫌疑人凡某某（已判决（jué））、马某某（已判（pàn）决）、张某、王某、凡某洽谈（tán）业（yè）务，并达成（chéng）虚（xū）开增值税（shuì）专用发（fā）票及其他（tā）发票的合作事宜。双方商（shāng）定（dìng）：凡某某、马某某、张某等人提供他人身份信息由达州合纵联横科技有限公司负责（zé）在达州注（zhù）册（cè）成立（lì）空壳药业企业。2016年3月（yuè）9日（rì）至（zhì）3月（yuè）17日期间，被告人张某（mǒu）提供了（le）马某某、吴某某、张某的身份信息，由达州合纵联横公司代为在达州（zhōu）注册成立了达州信甲药业有（yǒu）限公司、达州盛（shèng）春（chūn）堂药业有限公司、达州海月堂药业有（yǒu）限公（gōng）司；被告人王某在（zài）凡某某处购买（mǎi）了以（yǐ）王（wáng）某、陈某某身份信（xìn）息，由达州（zhōu）合纵联横（héng）公司代为在达（dá）州注册成立（lì）的达州指阳药业有（yǒu）限（xiàn）公（gōng）司、达州（zhōu）伊诺药材有限公（gōng）司；被告人凡某在张某处购买了达（dá）州海月堂药业有限（xiàn）公司（sī）。凡某（mǒu）某、马某某、张某、王某、凡某等人向达州合（hé）纵（zòng）联横科技有限公司支付每家药业公（gōng）司5万元的“门槛费”，每月每（měi）家支付代（dài）为（wéi）记账费1500元至2000元，代（dài）发客（kè）服（fú）员工（gōng）工资，并向达州合（hé）纵联（lián）横（héng）科技有（yǒu）限（xiàn）公司支（zhī）付（fù）开（kāi）具销项的（de）增值税专用发票面（miàn）额金额千分之四（sì）左右（yòu）作为服务费。由达州（zhōu）合纵（zòng）联横科技（jì）有（yǒu）限公司工作（zuò）人员向“道地网”平台录入（rù）虚（xū）假的中药材库（kù）存，采取网（wǎng）上（shàng）拍单的方式下单，伪造（zào）虚假的网（wǎng）上购买过程，按（àn）凡（fán）某某（mǒu）等人的要求为15家药业公司虚开进（jìn）项农产品收购业发票、销项增（zēng）值税专用发票。达州（zhōu）合纵联横科技有限公司（sī）安排工作人员为15家药业公司代为招（zhāo）聘客服代表及代发（fā）工（gōng）资、记账、开票、报税等。具体犯罪事实（shí）2016年6月（yuè）至（zhì）9月期间，凡某某、马（mǎ）某（mǒu）某、张某等人在无实际中药材购进的情况下，在互联网上购买（mǎi）大量农户身份信息，将这些农户身份（fèn）信息提供给石某某（mǒu）（已判决（jué）），由石某某（mǒu）准备配套资料交（jiāo）由达州合纵联横科技有限公司用于开具进项中药材收购业发票。达州合纵联横（héng）科技（jì）有限公司潘某某、余某某、刘某（mǒu）某（已判决）、余某某（已判决）等人在明知无实际中药（yào）材购进的情况下多（duō）次接受凡某某、马某某、张（zhāng）某等人提供的大量他人身份信息，亲自（zì）或安排达州合纵（zòng）联（lián）横科（kē）技有限公司工作人员王某、周（zhōu）某某、向某（mǒu）某（mǒu）、曾某某等（děng）人伪（wěi）造（zào）“四川省（shěng）达州市农产（chǎn）品异地收（shōu）购清单”，伪造运（yùn）输单、过磅（páng）单等资料，向“道地网”平（píng）台录入虚假的中药材库存，制（zhì）造农产（chǎn）品收购假象，由刘某某、周某某、向某某、曾某（mǒu）某等人（rén）分别为15家（jiā）空（kōng）壳药业公司开具进（jìn）项农产（chǎn）品收购发票。为将虚开行为做的更隐（yǐn）蔽，凡某某、张某等人（rén）邀请犯罪嫌疑人石某某（mǒu），由（yóu）其具体（tǐ）制作虚（xū）开发票所需（xū）的（de）虚假资料，配合（hé）刘某某完成虚（xū）开发票流程。三被告人具体开票金额1、达（dá）州合纵联横科（kē）技有限（xiàn）公司代被（bèi）告人（rén）张某控制的2家（jiā）药业公司虚（xū）开（kāi）中药（yào）材收购增（zēng）值税普通发票（piào）1293份，金（jīn）额11,590,961.85元（yuán），申报抵扣税款1，506,825.05元，价税合计13,097,786.0元。其中（1）达州盛春（chūn）堂药业有限（xiàn）公司虚构中药材购进业务，虚开增值（zhí）税普通发票692份，虚开金额6,233,389.70元，申报抵（dǐ）扣增值税款810,340.67元（yuán）;（2）达州信甲药（yào）业有（yǒu）限公（gōng）司虚构中药材购进业务，虚开增值税普通发票601份，虚（xū）开金额5,357,572.15元，申报（bào）抵（dǐ）扣（kòu）增值税696,484.38元。2、达州合（hé）纵联横科技有（yǒu）限公司（sī）代（dài）被告人王某控制的2家药业公（gōng）司虚开中药材（cái）收（shōu）购增值税普（pǔ）通发票（piào）1258份，金额11,229,454.59元，申报抵扣税款1，459,829.13元，价税合计12,689,283.72元。其中（1）达州指（zhǐ）阳药材有限公司虚构中药（yào）材购进业务，虚增值税普通发（fā）票628份，金（jīn）额5,579,772.28元，申报抵扣税额725,370.40元；（2）达（dá）州伊诺（nuò）药业（yè）有限公司虚（xū）开中（zhōng）药材购（gòu）进业务，虚开增值税（shuì）普通发票630份，金额5,649,682.31元，申报抵扣增值税734,458.73元。3、达州合纵联横科（kē）技（jì）有限公司代被告人（rén）凡（fán）某控制的达州海月（yuè）堂药业有限（xiàn）公（gōng）司虚开中药材收（shōu）购（gòu）增（zēng）值税普通发票619份，金（jīn）额5,452,946.55元（yuán），申报抵扣增值（zhí）税708,883.05元，价税合计6,161,829.6元。被告人自首并认罪认（rèn）罚被告人张某于2019年12月22日主动（dòng）到河南省永城市公（gōng）安局十八里派出所投（tóu）案，如实供（gòng）述其犯罪事实，属自（zì）首，被告人（rén）王某于2020年5月14日主动（dòng）到（dào）安徽省（shěng）亳州市公安局淝河派（pài）出所投案，如实供述其犯（fàn）罪事实，属自首，被告人凡某（mǒu）于（yú）2020年3月26日主动到安徽（huī）省亳州市公安（ān）局淝河派出（chū）所投案，如实供述其犯罪事实，属（shǔ）自首。被告人（rén）张某到案后积极退（tuì）清其违（wéi）法所得13万元（yuán），被告人王某到案后（hòu）积极退（tuì）清其（qí）违法所得15万元，被告人凡某到案后积（jī）极退清其违法（fǎ）所得12万元（yuán），被告人张某、王某、凡某均自愿认罪认罚（fá）。案件（jiàn）处理结果检察院（yuàn）认（rèn）为，被告人张某、王某、凡某（mǒu）违反国家（jiā）税收征管和国家（jiā）发票管理法（fǎ）规，在没有真（zhēn）实商品交易的情况下，为牟（móu）取非法利益，虚开中药（yào）材收购增值税普通发票，已申报（bào）抵扣税款。被告（gào）人张某让达州合纵联横公（gōng）司为其虚开（kāi）中药材收购增值税普通发票（piào）1293份，金额11,590,961.85元，申报抵扣（kòu）税款1，506,825.05元（yuán），数额较大（dà）；被告人王某让达（dá）州合纵联横公司为其（qí）虚开（kāi）中药材（cái）收购增值税普通（tōng）发票1258份，金额11,229,454.59元，申报抵扣税款1，459,829.13元，数（shù）额较大；被告人凡某让达州（zhōu）合纵联（lián）横公司（sī）为其虚（xū）开中（zhōng）药材收购增（zēng）值（zhí）税普通发票619份，金额5,452,946.55元，申报（bào）抵扣增值税 708,883.05元，数额（é）较大；其行为触犯了《中华人民共和国（guó）刑法》第二百零五条之（zhī）规定，犯罪事实清楚、证据（jù）确（què）实、充分（fèn），应当以虚（xū）开增值税专用发票罪追究其刑事（shì）责（zé）任被（bèi）告人张某、王某、凡某主动投案自首（shǒu），根据《中华人民共和国刑法》第六（liù）十七（qī）条第二款，依法可以从轻或者减轻处罚；被告人张某（mǒu）、王某、凡某认罪（zuì）认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十（shí）五条的规（guī）定，可以从宽处理。被告人张某、王某、凡某主动退清违法所（suǒ）得，依法可酌定（dìng）从宽处理。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十（shí）六条（tiáo）的规定，提（tí）起公诉，请依法（fǎ）判处。明税解析（xī）医药行业一直是虚开发票犯罪的重点领域，因为许多药材收购（gòu）企业需要直接面对农（nóng）户，而很多农户不具备开发票的条件（jiàn）和能力，所以收购农产品时既可以由农业（yè）生产（chǎn）者开具销售发票，又（yòu）可（kě）以由收（shōu）购企（qǐ）业向（xiàng）农户开具农产品（pǐn）收购（gòu）发票。虽然（rán）收购发票对药材收购企业来说很方（fāng）便，但是需要收购企业（yè）具有真（zhēn）实的农产（chǎn）品收购业务，经过申（shēn）请审批后（hòu）才能领购，并且必须（xū）是向农业生产（chǎn）者开（kāi）具，不能开给（gěi）其他企业。农（nóng）产品收购企业的进项税计（jì）算及抵扣方（fāng）法有以下四种：1、取得一般纳税人开具的增值税专用发票（piào）或海关专（zhuān）用缴款书（shū），按发票上注明的税（shuì）额抵扣即可；2、从小规模纳税人处购（gòu）进（jìn）农产品（pǐn），取得3%征收率的增值税专用发票，自2019年（nián）4月（yuè）1日起按票面金额乘9%的扣（kòu）除率计算（suàn）抵（dǐ）扣进项税；3、直接从农业（yè）生产者手中（zhōng）购进农产品，开具（jù）收购（gòu）发票或取得销（xiāo）售发票的，按（àn）发票（piào）注明的买价乘（chéng）9%的（de）扣除率计算（suàn）抵扣进项税；4、将（jiāng）购（gòu）进的农产品用于生产（chǎn）适用（yòng）13%税率的货（huò）物的，在领用（yòng）当期加（jiā）计（jì）扣除1%的进项税，即按（àn）买价（jià）乘10%抵扣（kòu）。农（nóng）产品收购发票和（hé）销售发票虽然（rán）属于（yú）普通发（fā）票，但是却可以用（yòng）来抵扣（kòu）进项（xiàng）税（shuì）。本案中，三（sān）名被（bèi）告人成立空壳药（yào）业公司，虚（xū）构中药材收购（gòu）业（yè）务，涉嫌虚开（kāi）的发票虽然是中药材收购增值税普（pǔ）通发（fā）票，但由于该普通发（fā）票（piào）具有抵（dǐ）扣（kòu）增值税进项税的功能，所以被检察机（jī）关以虚开增值税专用发票罪（zuì）提起公诉（sù）。
