1、在兼营事务中合理避（bì）税
 税（shuì）法规（guī）定，交税人兼营不一（yī）样税率项目，应该（gāi）分开核算，而且（qiě）要按各自的税率核算增（zēng）值税。否（fǒu）则按较高（gāo）税（shuì）率核算增值税。因而当交税人兼营不一样税率项目的（de）时候，在（zài）获（huò）得收入之后（hòu），应该分开照实记帐，核算出各（gè）自售额，这（zhè）样可以（yǐ）防（fáng）止多交税（shuì）款。
　　2、挑选合理出售方（fāng）法避税
　　税法规定，现金（jīn）折扣方式出售货品，其折扣额发生时（shí）应计入财务费用，不得从出售额中扣除；选用商业折（shé）扣办法出售，若（ruò）是（shì）折（shé）扣额（é）和出（chū）售额在同一张发票列示，可按折扣后的余额（é）作为出售（shòu）额核算交纳增值税。因而（ér）若单纯为了避税，选用商业（yè）折（shé）扣出售办法比选用现金（jīn）折扣办法更合（hé）算（suàn）。只（zhī）是（shì）记得在实际操作中，应（yīng）将折扣额与出（chū）售额注明，不能将折（shé）扣额另开发票，否则要计入出售额中核（hé）算（suàn）交税。
　　3、在交税责任发生时间上（shàng）合理（lǐ）避税（shuì）
　　税法规定，选用直接收（shōu）款办（bàn）法出售货品，不管货品能否宣布，均为收到出售额或获得讨取出售额的凭证，并将提（tí）货单交（jiāo）给（gěi）买方的当天（tiān）。若是货品不（bú）能及时收现而构成赊销，出售（shòu）方还需（xū）承当关联（lián）比率的税金（jīn）。而选用赊销和分期收款办法（fǎ）出售货品（pǐn），按合同约好的收款（kuǎn）日期的当天为（wéi）交税责任发作时（shí）刻。若是交税人可以（yǐ）精确估计客户的（de）付款（kuǎn）时（shí）刻（kè），选（xuǎn）用签订合同赊销（xiāo）或分期（qī）收款办法出售货品，尽管结尾（wěi）交（jiāo）税金（jīn）额一样（yàng），但因推延了收（shōu）入承（chéng）认时刻，然后推延交税的时刻。因为钱银（yín）的时刻价值，推迟交税会（huì）给公司带来意想不到的（de）节税作（zuò）用（yòng）。
　　4、出口退税（shuì）避税法

 

　　即使用（yòng）中国税法（fǎ）规定的出口退税方针进行合理避税的（de）办（bàn）法（fǎ）。中国税（shuì）法规定，对报关离境的出口产物，除国家规（guī）则不能退（tuì）税的产物外（wài），一概交还（hái）已征的增值税。出口（kǒu）退税（shuì）的产（chǎn）物，依（yī）照国（guó）家统一（yī）核定的退税税率核（hé）算（suàn）退税。公司选用（yòng）出口退（tuì）税避税法，一定（dìng）要知（zhī）道有关（guān）退税规模（mó）及退（tuì）税核算办法（fǎ），努（nǔ）力（lì）使本公司出口契合合理退税的（de）需（xū）求。至于有的公司伙同（tóng）税务人员或海关人员骗（piàn）得“出口退税（shuì）”的做法，这种方法（fǎ）是（shì）不可取的。
怎么对进项税进行筹划呢？
1.购货渠道（dào）的筹

由于税法规定（dìng）的以增值税专用发票为抵扣凭证的（de）要（yào）求，一般纳税人进货（huò）采（cǎi）购（gòu）渠道不同，可（kě）抵扣的比例不同，将会影响其实际税收（shōu）负担。一般（bān）纳税人采购物品的（de）渠道主（zhǔ）要有（yǒu）以（yǐ）下两种不同（tóng）性（xìng）质的选择

一是（shì）选择一（yī）般纳（nà）税人为（wéi）供货单位，其可以开具税率为17%的增值税专用发（fā）票；二（èr）是（shì）选（xuǎn）择（zé）小规模纳税人（rén）为供货单位。再按（àn）照能否（fǒu）到税务机关申请（qǐng）开具（jù）增值税专用（yòng）发（fā）票，可（kě）将小规模纳税人进一（yī）步划分为：
能开具增值税（shuì）专用（yòng）发票的小规模纳（nà）税人（管理科（kē）学、核（hé）算精确的，专用发票可由税（shuì）务机关核准后代开）只（zhī）能开具普通（tōng）发票的小规模纳（nà）税（shuì）人。
案例] 进货渠道的纳税筹划（huá）
（1）假设某（mǒu）商贸公司为（wéi）增值（zhí）税一般纳税人，某月某日采购（gòu）一批商品，进价为2000万元（yuán）（含增值税），销售价格为2400万元（yuán）（含增值（zhí）税）。在选择（zé）采购对象时（shí），可有三种（zhǒng）选择：
第一，选择一般（bān）纳税人为供应商：应纳增值（zhí）税：2400÷（1+17%）×17%-2000 ÷（1+17%）×17%= 348.72-2972-290.60 = 58.12（万元）
第二，选择可以开增（zēng）值（zhí）税专用（yòng）发票的工业企业小规模纳税（shuì）人为供应商：
应（yīng）纳增值税：2400 ÷（1+17%）×17%-2000÷（1+3%）×3% = 290.47（万（wàn）元）
第三，选择不（bú）能开增值税专用发（fā）票的小规模纳税人为供应（yīng）商（shāng）：
应纳增值税：2400 ÷（1+17%）×17% = 348.72（万元）
通过案例分析比（bǐ）较不难看出，选择一般（bān）纳税人为供（gòng）货商时税（shuì）负最轻；选择不（bú）可（kě）开具增值税专用发票的小规模（mó）纳税（shuì）人（rén）时税负最重。
由（yóu）于一般纳税人从小规模纳税（shuì）人处采购的货物不能进行抵扣，或只能抵扣（kòu）3%,有时作（zuò）为供货商的小规模（mó）纳税人为（wéi）了留（liú）住客（kè）户，愿意在价格上给予一（yī）定程度（dù）的（de）优惠。
这（zhè）时，作为采购方，究竟（jìng）多大的折扣幅度（dù）才（cái）能弥补（bǔ）无增值（zhí）税专用发票抵扣带来（lái）的损失呢？
这里存在一个价格折扣（kòu）临界点（diǎn）：假设，从（cóng）一般纳（nà）税人处购（gòu）进货（huò）物价格（含税）为A，从小规模纳税人处购进货（huò）物价格（gé）（含税（shuì））为B。为使（shǐ）两（liǎng）者扣除流转税（shuì）后的销售额（é）相等。
可设下列等（děng）式：A÷(1+增值税税率)—[A÷(1+增值税税率)×增值税（shuì）税率×（城建（jiàn）税税（shuì）率+教育（yù）费附加征收（shōu）率）]= B÷(1+征收率)—[B÷(1+征收率)×征收率×（城建税（shuì）税率+教育费附（fù）加征收率）]
当城市维护建设税税率为7%，教育（yù）费附加征收率为3%时，有：
A÷(1+增值税税率)—[A÷(1+增值（zhí）税税率（lǜ）)×增（zēng）值税税率×（7%+3%）]
= B÷(1+征收率)—[B÷(1+征收率（lǜ）)×征收率×（7%+3%）]
(1+征收率) ×(1-增值税税率×10%)
B = ------------------------------------ × A（1+增值税税率）×（1-征收率×10%）
当增值（zhí）税税率为17%，征收率为3%时，有：B = 86.80% 。即当小规模纳税人的价格为（wéi）一般纳税人的86.80%时，或者说，价格（gé）优惠幅度为86.80%时，无论是从（cóng）小规（guī）模纳（nà）税（shuì）人处采购货物还（hái）是从一般纳税人处采购货物（wù），取得的收益是相等的。当小（xiǎo）规模纳税人（rén）报价折（shé）扣率低（dī）于（yú）该比率时，向一般（bān）纳税人采购获得增值税专用发（fā）票可抵（dǐ）扣的税（shuì）额将大于小规模纳税人的价格折扣；只有（yǒu）当小规模纳税人报价的折扣（kòu）率高于该比率时，向小规模纳税人采购（gòu）才可获得比向一般纳（nà）税人（rén）采购更（gèng）大的（de）税后利益。
如果从小规模纳税（shuì）人（rén）处不能（néng）取得增值税专用发（fā）票，则有：
B =A×( 1-增值（zhí）税税率×10%)/( 1+增（zēng）值（zhí）税（shuì）税率)
[案例] 宏伟家具生产厂（增值税一般纳税人（rén））外购木材作（zuò）为加工产（chǎn）品原材（cái）料，现有（yǒu）两个供应商甲（jiǎ）与乙，甲为增值税一般纳税人，可以开具税率为17%的增值税专用发票，该批木材报价50万元（yuán）（含税价款（kuǎn））；乙为小规模纳税人，可以（yǐ）出具由（yóu）其所在主管税务（wù）局代开（kāi）的（de）征收（shōu）率为3%的（de）增值税专用（yòng）发票，木材报价46.5万元。（已知城市维护建设税税率7%，教育费附加征（zhēng）收率3%）。请为宏（hóng）伟厂材料（liào）采购做出纳（nà）税（shuì）筹划建议。
从价格优惠临界点原理可（kě）知（zhī），增值（zhí）税税率为17%，小规模纳（nà）税人抵扣率为3%时，价（jià）格（gé）优（yōu）惠临界（jiè）点86.80%，即价格优（yōu）惠临界点的销售价格为（wéi）434000元（yuán）（500000×86.80%），从题中乙的报价看（kàn），465000元 > 价格优（yōu）惠临（lín）界点434000元，因此（cǐ），应从甲（一般（bān）纳税（shuì）人）处采购。
从企业利润核（hé）算的角度看，从甲处购（gòu）进该批木材净成本：
500000÷（1+17%）-[500000÷（1+17%）×17%×（7%+3%）]=420085.47（元）

从乙处购进该批木材（cái）净（jìng）成本：465000÷（1+3%—[465000÷（1+3%）×3%×（7%+3%）] =450101.94（元） 因此，应选择（zé）从（cóng）甲处购（gòu）买。

2.兼营免税（shuì）或（huò）非应税项目进项税额核算的筹（chóu）划
增（zēng）值税一般纳税人兼营免税（shuì）项目（mù）或（huò）非应税项（xiàng）目，应当正确划分（fèn）其不得抵（dǐ）扣的进项税（shuì）额（é）。
应税（shuì）项目与免税项目或非应税项目的进项税额可以划分（fèn）清楚的，用于生产应税（shuì）项目产（chǎn）品的（de）进项税额可按规定做进项抵扣；用于生产免税项（xiàng）目或非应税项目产品（pǐn）的（de）进项税额不得抵（dǐ）扣（kòu）。
对（duì）不能准确（què）划分进项税额的，按（àn）下列公式计算不得抵扣的进项（xiàng）税额：
不得抵扣（kòu）的进项（xiàng）税（shuì）额＝当月全部进项税额 ×（当月免税项目销售额、非应税项（xiàng）目营业额合计（jì） ÷当月全部销售额、营业额合计（jì））
税人可（kě）将按照上述公式计算（suàn）的不得抵扣（kòu）的进项税额与实际免税项目、非应税项目不得抵扣的进项税额对比，如果（guǒ）前者大于后者，则应准确划分（fèn）两类不同进项税（shuì）额，并按规定（dìng）转出（chū）进（jìn）项税额；如果前者小于后者（zhě），则无需准确划分，而是按公式计算结果确定不得作抵扣的（de）进项税额。
[案例] 某（mǒu）商贸公司（增值税一般纳税人）既销售面粉，又兼（jiān）营餐饮服务。某月从（cóng）粮（liáng）油公司购进面粉，取的增（zēng）值税专用发票（piào）上注明的价款100万元，增值（zhí）税税款（kuǎn）13万元，当月该（gāi）批面粉的80%用于（yú）销售，取得（dé）不含税收（shōu）入95万元；另外20% 用于加工制作面条（tiáo）、馒头等，提供餐饮服（fú）务取得（dé）收入45万元。
不得抵（dǐ）扣的进项税额计算（suàn）如下：
不能（néng）准确（què）划分不得抵扣（kòu）进项（xiàng）税额的（面条、馒（mán）头（tóu）属于非应税项（xiàng）目）
按上述公式确定不（bú）得抵（dǐ）扣进项税（shuì）额（é）：
不得抵扣进项（xiàng）税（shuì）额 = 13 ×[ 45 ÷ （95+45）]
能够准确划分不得抵扣进项（xiàng）税额的
不得抵扣进项税额（é） = 13 ×20% = 2.6（万元）
由此可见（jiàn），若准确划分（fèn）两类不同项目（mù）的进（jìn）项税（shuì）额（é）可以（yǐ）节省增值税1.58万元。
如当月进项中（zhōng）60%用（yòng）于（yú）销售（shòu），40%用于餐饮服务，其销售（shòu）收入不变，则情况正好相反。准（zhǔn）确划分（fèn）不得抵扣（kòu）进项税额应为：13×40% =5.2（万元），与不能准确划分进项税额（é）相比，反（fǎn）而增加税负1.02万（wàn）元（5.2—4.18）。
《增（zēng）值税暂行（háng）条（tiáo）例》规定，一（yī）般纳税人（rén）对用于免税或非应税（shuì）项（xiàng）目的（de）进项（xiàng）税额可以在其用于（yú）该类（lèi）用途时，从原在购进时已做（zuò）抵扣的进项（xiàng）税额中通过“进项（xiàng）转出”科（kē）目转（zhuǎn）出，即（jí）入相关（guān）产品成本。
在实践中，有（yǒu）不少企业为（wéi）避免进（jìn）项税额核算出现差（chà）错，便通过设立“工程物资”、“其它材料”等科目单独（dú）计（jì）算用于免税或非应税（shuì）项目的进项税额，将其直接计入（rù）材料（liào）成本。
一般情况下，材料从购进（jìn）到生（shēng）产领（lǐng）用都存在一个时间差，对用于免税或非应税项（xiàng）目进项税（shuì）额的不同核算（suàn）方法（fǎ）决（jué）定了企业是否充（chōng）分利用了这个时间差。
如果单独设立相关科目直接计算该类进项（xiàng）税额，直（zhí）接计（jì）入材料成本，说明在原材料购入时即未做进项（xiàng）抵扣，这一期都缴了增值税（shuì）。反之，如果在材料购进时并（bìng）不作（zuò）区分，与应税项目的进项税额一并做（zuò）抵扣，直（zhí）到领用（yòng）原材料用于免（miǎn）税或（huò）非（fēi）应（yīng）税（shuì）项目时再做进项转出，则会产（chǎn）生递（dì）延缴纳（nà）增值税（shuì）的效果（guǒ）。
3.采购结算方式的筹划
对于采购（gòu）结算方式的筹（chóu）划而言，最（zuì）为（wéi）关键（jiàn）的一点就（jiù）是要（yào）尽量（liàng）推迟付款时间，为企业赢得时间尽可能（néng）长的一笔无息贷款（kuǎn）。
首先（xiān），采购时尽量做（zuò）到（dào）先取得对方开具的发票；采（cǎi）取赊销（xiāo）和分期付（fù）款方式，使销货（huò）方先垫付税款，而自身（shēn）获得足够的资金调（diào）度时（shí）间；尽可能少用（yòng）现金支付等。
其次，采购结算（suàn）方式可分为赊购和现金采（cǎi）购。尽（jìn）量选择在供（gòng）货方产品（pǐn）供大于求的情（qíng）况下采购，这样，采购方会拥有更多的谈判主（zhǔ）动（dòng）权。
以上这些避税方法，只（zhī）是我（wǒ）们接触（chù）企业财（cái）务人员所了解到的（de）最基础的（de）一些方法与技巧（qiǎo）。而且我（wǒ）们相信，在企业界一定还有更多高（gāo）深的避税方法。但是不管怎么样，都必须提醒大家（jiā）：避税必须（xū）合法和合理。